"L'Esperto Risponde"
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L’Esperto Risponde è lo spazio de Il Punto sui Tributi dedicato alle domande degli Enti e degli Uffici Tributi.
Un appuntamento pensato per approfondire casi concreti, dubbi interpretativi e novità normative, con il contributo di un esperto del settore.
Per orientarsi con maggiore chiarezza tra norme, adempimenti e applicazione pratica della disciplina tributaria.
Un contribuente non presenta la dichiarazione TARI per più anni consecutivi. Il Comune deve applicare una sanzione per ogni annualità?
Ogni annualità conserva, sotto il profilo tributario, una propria autonomia. Tuttavia, quando le violazioni sono della stessa indole e ricorrono i presupposti previsti dall’art. 12 del D.Lgs. 472/1997, occorre verificare la possibile applicazione del cumulo giuridico. Non è quindi sempre corretto procedere alla mera sommatoria aritmetica (c.d. cumulo materiale) delle sanzioni relative alle singole annualità.…
Autotutela dopo la presentazione del ricorso
Il Comune può annullare in autotutela un avviso di accertamento anche se il contribuente ha già presentato ricorso?
La presentazione del ricorso non impedisce all’Ente di riesaminare il proprio operato. Qualora l’Ufficio rilevi l’illegittimità totale o parziale dell’atto, può intervenire in autotutela anche in presenza di un contenzioso già instaurato, nel rispetto della disciplina vigente. L’autotutela rappresenta infatti uno strumento importante per correggere tempestivamente eventuali errori ed evitare la prosecuzione di controversie prive…
Notifica e mancato ritiro dell’atto
Se il contribuente non ritira un avviso di accertamento inviato tramite raccomandata, la notifica può comunque considerarsi perfezionata?
Il mancato ritiro dell’atto da parte del destinatario non determina automaticamente l’inefficacia della notifica. Occorre verificare che siano state rispettate tutte le formalità previste dalla disciplina applicabile alla specifica modalità di notificazione utilizzata. In presenza dei presupposti previsti dalla legge può infatti verificarsi il perfezionamento della notifica per compiuta giacenza. Per l’Ente è quindi fondamentale…
Contraddittorio e osservazioni del contribuente
Se il contribuente presenta osservazioni durante il contraddittorio, il Comune è obbligato ad accoglierle?
No. L’obbligo dell’Ente è quello di esaminare effettivamente le osservazioni formulate dal contribuente, non necessariamente di accoglierle. Qualora l’Ufficio ritenga di non condividerle, dovrà però darne adeguata motivazione nell’atto successivamente emesso. Il contraddittorio non deve quindi essere considerato un semplice adempimento formale, ma una vera fase del procedimento amministrativo nella quale le ragioni del contribuente…
Contraddittorio preventivo
Prima di emettere un avviso di accertamento tributario il Comune deve sempre invitare il contribuente al contraddittorio?
L'art. 6 bis della legge 212/2000 ha introdotto l'obbligo per gli Enti di far precedere ogni provvedimento, con esclusione di quelli di mera liquidazioni o prodotti da sistemi automatizzati o semiautomatizzati, dall'invito al contraddittorio, pena l'annullabilità del provvedimento stesso.
Cumulo giuridico: come si applica in caso di omessa dichiarazione per più annualità?
Un contribuente ha omesso di presentare la dichiarazione per più annualità consecutive.
Per una prima annualità è già stata applicata una sanzione del 100%, mentre per le annualità successive sono state applicate sanzioni complessivamente pari al 300%.
In questo caso è corretto applicare una sanzione distinta per ciascun anno oppure deve trovare applicazione il cumulo giuridico previsto dall’art. 12 del D.Lgs. 472/1997?
Per le violazioni commesse prima del 1° settembre 2024, il comma 5 dell’art. 12 del D.Lgs. 472/1997 prevedeva l’applicazione del cumulo giuridico nel caso in cui violazioni della stessa indole fossero commesse in periodi d’imposta diversi. La norma disponeva che, in tali casi, si applicasse una sanzione unica, determinata partendo dalla sanzione base e aumentandola…
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